الضريبة على ممارسة من بين nonqualified الأسهم ، خيارات

جدول المحتويات خيارات قانون اشتراكات التأمين الاتحادي (فيكا) ونقل التعويض المؤجل على الطلاق. ويخلص هذا الحكم إلى أن خيارات الأسهم غير المؤهلة والتعويض المؤجل غير المؤهل الذي يحوله الموظف إلى حادث الزوج السابق إلى الطلاق تخضع لقانون اشتراكات التأمين الاتحادي (فيكا) وقانون ضريبة البطالة الاتحادية (فوتا) وحجز ضريبة الدخل على نفس المدى كما لو احتفظ بها الموظف. وينص الحكم أيضا على شروط الإبلاغ التي تنطبق على مدفوعات الأجور. تم تعديل 2002-31 تعديل. (1) ما هو التأثير على الضرائب بموجب قانون اشتراكات التأمين الاتحادي (فيكا)، وقانون ضريبة البطالة الاتحادية (فوتا)، وجمع ضريبة الدخل على مصدر الأجور (اقتطاع ضريبة الدخل) من تحويل المصالح في (2) ما هو الإبلاغ المناسب عن الأجور والأجور المعترف بها فيما يتعلق بخيارات الأسهم غير القانونية والتعويض المؤجل غير المؤهل المحول إلى حادث الزوج السابق إلى الطلاق الوقائع هي نفسها كما في Rev. رول. 2002-22، 2002-1 C. B. 849، وأعيد ذكرها هنا لتيسيرها. وقبل الطلاق في عام 2002، كان ألف وباء من المتزوجين المقيمين في الدولة X الذين يستخدمون طريقة المقبوضات النقدية وأساليب الصرف. يتم توظيف A من قبل شركة Y. قبل الطلاق، أصدرت Y خيارات الأسهم غير العادية إلى A كجزء من تعويض 8217s. إن خيارات الأسهم غير المالية لم يكن لها قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة بالمعنى المقصود في البند 1.83-7 (ب) من لوائح ضريبة الدخل في الوقت الممنوح ألف. وبالتالي لم يدرج أي مبلغ في الإيرادات الإجمالية للمجموع 8217 فيما يتعلق بتلك الخيارات وقت منحها. وتحتفظ "ي" بخطتين للتعويضات غير الممولة والمؤجلة بموجبها تحصل "أ" على الحق في تلقي مدفوعات ما بعد انتهاء الخدمة من "Y". وبموجب أحد خطط التعويض المؤجل، يحق للمشاركين الحصول على مدفوعات على أساس رصيد الحسابات الفردية من النوع الوارد وصفه في البند 31.3121 '5' (2) -1 (ج) (1) '2' من لوائح ضريبة العمل. بحلول وقت A 8217s الطلاق من B. وكان لدى الحساب رصيد قدره 100 × في إطار تلك الخطة. بموجب خطة التعويض المؤجلة الثانية التي تحتفظ بها Y. يحق للمشاركين الحصول على مبلغ واحد أو دفعات دورية بعد انتهاء الخدمة استنادا إلى صيغة تعكس سنوات خدمتهم وتاريخ التعويضات مع Y. بحلول وقت A 8217s الطلاق من B. (أ) تراكمت الحق في الحصول على مبلغ دفعة واحدة قدره 50 × بموجب الخطة التالية لإنهاء خدمة 8217s مع Y. لم تتوقف الحقوق التعاقدية 8217s لمزايا التعويض المؤجلة بموجب هذه الخطط على أداء 8217s للخدمات المستقبلية لل Y. بموجب قانون الدولة X. وخيارات الأسهم وحقوق التعويض المؤجلة غير الممولة التي حصل عليها الزوج خلال فترة الزواج هي ممتلكات الزوجية التي تخضع لتقسيم عادل بين الزوجين في حالة الطلاق. وعملا بتسوية الممتلكات التي أدرجت في حكمها بالطلاق، نقلت إلى باء (1) ثلث خيارات الأسهم غير النظامية التي صدرت إلى ألف من قبل Y. (2) الحق في الحصول على مدفوعات التعويض المؤجلة من Y في إطار خطة رصيد الحساب على أساس 75 x من رصيد حساب 8217s في إطار الخطة وقت الطلاق، (3) والحق في الحصول على دفعة واحدة بمبلغ 25 x من Y بموجب خطة التعويض المؤجلة الأخرى عند إنهاء خدمة 8217s مع Y. في عام 2006، ب يمارس جميع الخيارات الأسهم المحولة ويستلم الأسهم Y مع القيمة السوقية العادلة بما يتجاوز سعر ممارسة الخيارات. في عام 2011، أ ينهي التوظيف مع Y. و B يتلقى دفعة واحدة 150 س من خطة رصيد الحساب ودفع مبلغ واحد قدره 25 س من خطة التعويض المؤجلة الأخرى. القانون والتحليل القس. 2002-22 يخلص إلى أن دافعي الضرائب الذين ينقلون المصالح في خيارات الأسهم غير النظامية والتعويض المؤجل غير المؤهل إلى دافعي الضرائب 8217s حادث الزوج السابق للطلاق ليس مطلوبا أن يتضمن مبلغا في الدخل الإجمالي عند التحويل. ويخلص الحكم أيضا إلى أنه يتعين على الزوج السابق، بدلا من دافعي الضرائب، أن يدرج مبلغا في الدخل الإجمالي عندما يمارس الزوج السابق خيارات الأسهم أو عندما يدفع التعويض المؤجل أو يتاح للزوج السابق. فيك الأجور الأجور الأقسام 3101 و 3111 تفرض الضرائب فيكا على 8220wages8221 كما هو معرف في هذا البند في 3121 (أ). وتتألف ضرائب فيكا من ضريبة الشيخوخة والناجين وضحايا العجز (ضريبة الضمان الاجتماعي) وضريبة التأمين على المستشفيات (ضريبة الرعاية الطبية). تفرض هذه الضرائب على كل من صاحب العمل والموظف. وتفرض الأقسام 3101 (أ) و 3101 (ب) أجزاء الموظف من ضريبة الضمان الاجتماعي وضريبة الرعاية الطبية، على التوالي. وتفرض المادتان 3111 (أ) و (ب) أجزاء صاحب العمل من ضريبة الضمان الاجتماعي وضريبة الرعاية الطبية، على التوالي. وتنص المادة 3102 (أ) على أنه يجب على صاحب العمل المكلف بدفع الضرائب تحصيل جزء الموظف من الضرائب التي تفرضها الوكالة الدولية للطاقة الذرية عن طريق خصم مبلغ الضريبة من الأجور عند دفعها. وتنص المادة 31-3102 (أ) -1 (أ) على أن صاحب العمل مطالب بجمع الضريبة، على الرغم من دفع الأجور في شيء آخر غير المال. وتنص المادة 3102 (ب) على أن كل صاحب عمل يطلب خصم ضريبة الموظفين في المؤسسة هو مسؤول عن دفع تلك الضريبة، ويعوض عن مطالبات ومطالب أي شخص بمبلغ أي مبلغ يدفعه صاحب العمل هذا. ويعرف المصطلح 8220wages8221 في المادة 3121 (أ) لأغراض فيكا باعتبارها جميع المكافآت عن العمل، بما في ذلك القيمة النقدية لجميع المكافآت (بما في ذلك الاستحقاقات) المدفوعة في أي وسيط غير النقدية، مع بعض الاستثناءات المحددة. ويعرف البند 3121 (ب) 8220 البطالة 8221 بأنه أي خدمة، أيا كانت طبيعتها، يقوم بها موظف للشخص الذي يستخدمه، مع بعض الاستثناءات المحددة. وتنص المادة 31-3121 (أ) -1 (ه) على أن الوسيلة التي يدفع فيها الأجر، بوجه عام، غير جوهرية. ويجوز دفعها نقدا أو غير النقدية. يتم احتساب المكافآت المدفوعة في أي وسيط غير النقد على أساس القيمة السوقية العادلة لتلك البنود وقت الدفع. وبموجب المادة 3121 '5' (2)، تؤخذ المبالغ المؤجلة بموجب خطة التعويض المؤجل غير المؤهلة عموما في الاعتبار عند تقديم الخدمات أو في حالة عدم وجود خطر كبير بالمصادرة. وبقدر ما تستفيد المدفوعات بموجب خطة التعويض المؤجلة غير المؤهلة تعزى إلى المبالغ المؤجلة بموجب الخطة التي أخذت في الاعتبار لأغراض الضرائب فيكا، لا تعامل مدفوعات الاستحقاقات كأجور فيك. وبقدر ما تعزى المدفوعات إلى مبلغ مؤجل لم يؤخذ في الاعتبار لأغراض الضرائب فيكا، فإن دفعات الاستحقاقات تعامل على أنها أجور فيكا. انظر الفرع 313121 '5' (2) -1 (د) (1) '2'. في تعديلات الضمان الاجتماعي لعام 1983، القانون العام رقم 98-21، 1983-2 سب 309، أضاف الكونغرس اللغة إلى المادة 3121 (أ) التي تنص على أنه لا يوجد في أنظمة اقتطاع ضريبة الدخل التي تنص على استبعاد من الأجور لحجب ضريبة الدخل يجب أن تفسر على أنها تتطلب استثناء مماثل من الأجور لأغراض فيكا. والتاريخ التشريعي فيما يتعلق بهذا الحكم ينص على أن 8220 وبما أن نظام الضمان الاجتماعي له أهداف تختلف اختلافا كبيرا عن الهدف الكامن وراء قواعد استقطاع ضريبة الدخل، فإن اللجنة تعتقد أن المبالغ المعفاة من ضريبة الدخل المقتطعة لا ينبغي إعفاؤها من ضريبة فيكا ما لم يكن الكونغرس ينص على استثناء ضريبي صريح. 1st سيس. في 42 (1983). وحقيقة أن المدفوعات قابلة للتضمين في الدخل الإجمالي لفرد آخر بخلاف الموظف لا يلغي مدفوعات الأجور التي تدفعها المؤسسة. انظر القس رول. 71-116، 1971-1 باء 277، التي تنص على أن مدفوعات الأجور لموظف في دولة ممتلكات محلية هي أجور فيكا، على الرغم من أن نصف الأجور يمكن أن يكون في الدخل الإجمالي للزوج غير المستخدم. انظر أيضا Rev. رول. 86-9، 1986-2، سب 196، التي تنص على أن مدفوعات الأجر عن العمل التي تتم بعد وفاة الموظف وفي السنة التقويمية للوفاة هي أجور لأغراض الضرائب فيكا، على الرغم من أن المبالغ يمكن تضمينها في إجمالي الدخل المتلقي وليس الموظف. القس رول. (2002-22) على أنه عند ممارسة خيار غير قانوني للأوراق المالية يحصل عليه زوج غير مستخدم عملا بالطلاق، فإن الممتلكات التي ينقلها صاحب العمل إلى الزوج غير المشتغل لها نفس الطابع ويمكن إدراجها في دخل الزوج غير المستخدم بموجب المادة 83 (أ) إلى حد ما كان من الممكن أن يكون ممتلكاته في دخل الزوج الموظف قد استبقى الخيار ومارسه من قبل زوج العمل. القس رول. (2002-22) على أن التعويض المؤجل غير المؤهل، الذي يحصل عليه الزوج غير المستخدم عملا بالطلاق، الذي يدفع أو يتاح للزوج غير العامل، له نفس الحرف ويمكن أن يشمله دخل الزوج غير المستخدم لأن التعويض كان يمكن أن يكون ممكنا في دخل الزوج الموظف كان قد دفع التعويض أو إتاحت لزوج الموظف. ولا يوجد في المادة 1041، المتعلقة بنقل الممتلكات بين الزوجين أو حادث الطلاق، يستثنى من ذلك مدفوعات لشخص غير الموظف من الأجور لأغراض فيكا. وفي حالة عدم وجود حكم محدد يستبعد هذه المدفوعات من أجور العاملين في المؤسسة، فإن التعويضات التي تتحقق من ممارسة الزوج غير العامل لأية خيارات في الأسهم، والتعويض المؤجل المدفوع أو المتاح للزوج غير المستخدم، يحتفظ بصفته كموظف للموظف للزوج من أجل فيكا. ومن ثم، فإن دفع هذه المكافأة يخضع للمعاش التقاعدي المتكافئ (فيكا) بنفس القدر الذي يدفعه لزوج الموظف. وفي الوقت نفسه نشرت الدائرة القس رول. 2002-22، نشر أيضا الإشعار 2002-31، 2002-1 سب 908، الذي تضمن حكما بالإيرادات المقترحة يتناول تطبيق نظام فيكا، و فوتا، وحجز ضريبة الدخل، والإبلاغ عن الإيرادات والأجور، فيما يتعلق بخيارات الأسهم غير النظامية والتعويض المؤجل غير المؤهل المحول لحادث زوج سابق إلى الطلاق (كما هو موضح في الوقائع أعلاه)، وطلب تعليقات على الاقتراح. وبصفة عامة، تضمن الحكم المقترح الاستنتاج القائل بأن ممارسة الخيارات والتعويض المؤجل غير المؤهلين تظل خاضعة لضرائب فيكا و فوتا بنفس القدر الذي لو احتفظ به الموظف، وأن الدخل المعترف به من قبل الزوج غير المستخدم فیما یتعلق بممارسة خیارات وتوزیعات التعویضات المؤجلة غیر المؤھلة ھي أجور لأغراض حجب ضریبة الدخل. كما خلص الحكم المقترح إلى أنه سيتم خصم أي ضرائب فيك من الموظف وضريبة الدخل التي تنطبق على ممارسة الخيارات أو توزيع التعويض المؤجل غير المؤهل من المدفوعات إلى الزوج غير المستخدم. وبناء على ذلك، فإن التعويض المؤجل غير المؤهل المدفوع أو المتاح للزوج السابق يظل خاضعا لقواعد المادة 3121، بما في ذلك البند 3121 (v) (2) والأنظمة الواردة فيه، لتحديد متى وسواء كانت ضريبة فيكا قابلة للتطبيق. وهكذا، فإن المبلغ الذي تم تأجيله قد أخذ في الاعتبار في السابق لأغراض الاستغلال المالي المباشر، لا يعامل توزيع عائدات خطة رصيد الحساب على الزوج السابق على أنه أجور لأغراض الضرائب في الوكالة. ومع ذلك، إلى الحد الذي لم يؤخذ في الاعتبار سابقا المبلغ المؤجل لأغراض الضرائب فيكا، فإن التوزيع على الزوج السابق من عائدات خطة رصيد الحساب سيكون أجور الموظف لأغراض ضريبة فيكا. وبالمثل، وبموجب المادة 3121 واللوائح الواردة أدناه، يؤدي ممارسة الزوج السابق للزواج 8217 إلى خيار غير نظامي للأوراق المالية إلى أجور الموظف في المؤسسة المالية الدولية إلى الحد الذي تتجاوز فيه القيمة السوقية العادلة للسهم المستلم عملا بممارسة الخيار سعر ممارسة الخيار . وبقدر ما تكون المدفوعات الموزعة هي أجور فيكا، يتم خصم ضريبة الموظف فيكا من المبلغ المدفوع إلى المحال إليه. لا يتم تخفيض المبلغ الذي يمكن تضمينه في إجمالي دخل المحال إليه من قبل أي فيكا حجب من المدفوعات (بما في ذلك تحويلات الممتلكات) إلى المحال إليه. انظر القس رول. 86-109 أند Rev. رول. 71-116. لأن A كان أداء الخدمة والمكافأة تتعلق خدمة 8217s في العمل مع Y. الأجور، على الرغم من أن تدفع ل B. هي أجور فيكا من A. انظر القس رول. 71-116. وبالتالي، لأن المدفوعات هي الأجور لأغراض الضرائب فيكا، يتم الإبلاغ عن المدفوعات من قبل Y كأجور الضمان الاجتماعي وأجور ميديكار في نموذج W-2، الأجور والضرائب بيان. صدر إلى A. كما يتم اإلبالغ عن ضريبة الضمان االجتماعي التي تم حجبها وحجز ضريبة ميديكار على النموذج W-2 إلى A. ويجوز لل Y أن تأخذ في الاعتبار الأجور الأخرى التي سبق أن دفعت إلى A في تلك السنة التقويمية لتحديد ما إذا كانت هذه التوزيعات مستثناة من أجور الضمان الاجتماعي بموجب البند 3121 (أ) (1)، الحد الأقصى لاستثناء قاعدة الضمان الاجتماعي. وينبغي خصم ضريبة الموظف فيكا لهذه الأجور من دفع هذه الأجور. وأخريا، ال ينبغي إدراج هذه املدفوعات يف اإلطار 1، واألجور، والنصائح، والتعويضات األخرى، وال ينبغي أن ينعكس أي مبلغ يف اإلطار 2، حجب ضريبة الدخل االحتادية، من االستمارة W-2 الصادرة إىل ألف فيما يتعلق بهذه املدفوعات. وتتشابه مخصصات الضرائب المطبقة فيما يتعلق بخيارات الأسهم غير النظامية وخطط التعويض المؤجلة غير المؤهلة مع أحكام نظام المحاسبة المالية الدولية، إلا أن صاحب العمل يدفع فقط الضرائب المفروضة بموجب قانون الاستثمار الأجنبي المباشر. انظر الاختلافات 3301، 3306 (ب)، و 3306 (r) (2) والأنظمة الواردة أدناه. وبسبب الأحكام القانونية المماثلة، تطبق الضريبة المفروضة على السلطة الاتحادية في الوقت نفسه وبنفس الطريقة التي تطبقها الهيئة الاتحادية للاستثمار. إلى الحد الذي تطبق فيه ضريبة الأجور، فإن الأجور هي أجور فوتا للموظف A. رهنا بأقصى حد للأجور الوارد في المادة 3306 (ب) (1). كما هو الحال مع فيكا، والأجور المدفوعة سابقا للموظف خلال السنة التقويمية يمكن أن تؤخذ في الاعتبار في تحديد ما إذا كانت هذه المبالغ مؤهلة للاستثناء الحد الأقصى للأجور فوتا. ويتطلب القسم المتعلق باقتطاع ضريبة الدخل 3402 (أ) المتعلق باقتطاع ضريبة الدخل، بصفة عامة، من كل صاحب عمل يدفع أجورا لخصم هذه الأجور ووقفها، وهي ضريبة تحدد وفقا للجداول المقررة أو الإجراءات الحسابية. وينص البند 3401 (أ) على أن 8220 سجلا 8221 لأغراض اقتطاع ضريبة الدخل تعني جميع المكافآت عن الخدمات التي يؤديها الموظف لصاحب عمله، بما في ذلك القيمة النقدية لجميع المكافآت (بما في ذلك الاستحقاقات) المدفوعة في أي وسيط غير النقدية، مع بعض الاستثناءات غير ذات الصلة لهذا الحكم. وبمقتضى المادة 31 3-402 (أ) -1 (ج)، يتعين على صاحب العمل خصم الضرائب وحجزها على الرغم من أن الأجور تدفع في شيء آخر غير المال (مثل الأجور المدفوعة في الأوراق المالية أو السندات)، وأن تدفع الضرائب في المال. وإذا دفعت الأجور في ممتلكات غير المال، ينبغي لصاحب العمل أن يتخذ الترتيبات اللازمة للتأكد من أن مبلغ الضريبة المطلوب حجبه متاح للدفع نقدا. وينص القسم 31 على أن المبلغ المحجوز من الأجور كحجز ضريبة الدخل سيسمح له ب 8220 متلقي الدخل 8221 كائتمان مقابل ضرائب الدخل المفروضة بموجب العنوان الفرعي ألف. وتنص المادة 1.31-1 (أ) من لوائح ضريبة الدخل على أن 8220 متلقي من الدخل 8221 لأغراض الطائفة 31 الائتمان هو الفرد الذي يخضع لضريبة الدخل على الأجور التي تم حجب الضريبة منها. فعلى سبيل المثال، إذا كان أحد الزوجين والزوج غير الموظف ينتمون إلى دولة ملكية مجتمعية وأن يقدموا إقرارات منفصلة عن ضريبة الدخل، فإن كل إبلاغ لأغراض ضريبة الدخل يعادل نصف الأجور التي يتقاضاها زوج الموظف، يحق لكل من الزوجين الحصول على نصف من الائتمان المسموح به للضريبة المحتجزة من المصدر فيما يتعلق بالأجور. وبما أن المصالح التعويضية المنقولة بموجب المادة 411 إلى الزوج غير المستخدم عملا بالطلاق تظل خاضعة للضريبة لأغراض ضريبة العمل بنفس القدر الذي يحتفظ به الزوج الموظف، فإن الدخل الذي يعترف به الزوج غير المستخدم فيما يتعلق بممارسة خيارات الأسهم غير النظامية والتوزيعات من خطط التعويض المؤجلة غير المؤهلة هي مكافآت عن العمل والأجور لأغراض حجب ضريبة الدخل بموجب القسم 3402. وعملا بالفقرة 31-1 (أ)، لأن الدخل المعترف به فيما يتعلق بهذا التعويض يمكن أن يشمل في المجموع دخل الزوج غير المشتغل، يحق للزوج غير المستخدم الحصول على الائتمان المتعلق بضریبة الدخل المحتجزة بخصوص مدفوعات الأجور هذه. ليس مطلوبا من أرباب العمل أن يحصلوا على استمارة W-4، شهادة بدل استقطاع الموظف. من الزوج غير العامل، ولا ينبغي أن يستند إلى الاستيلاء على الاستمارة W-4 المقدمة من الزوج غير المستخدم. ويمكن لأرباب العمل أن يعاملوا التعويض الذي يمكن دفعه في دخل الزوج غير المستخدم كأجر تكميلي وأن يطبقوا طريقة الاستقطاع المسطحة على الأجور الإضافية في اقتطاع ضريبة الدخل على هذه الأجور. ويبلغ المعدل الثابت للحجز على الأجور الإضافية 25 في المائة حاليا. انظر الفرع 101 (ج) (11) من قانون المصالحة الاقتصادية للنمو الاقتصادي والإصلاح الضريبي لعام 2001 (الحاشية L.، العدد 107-16) الذي ينص على أن المعدل الثابت لحجب الأجور الإضافية هو ثالث أدنى معدل للضرائب (1) (ج) و 1 (ط) (1) (أ) '1' و 1 '1' (2) من المدونة، التي تنص على أن الدرجة الثالثة الأدنى معدل الضريبة المطبق بموجب البند 1 (ج) هو 25 في المائة. الإبلاغ عن المدفوعات يتطلب القسم 6051 من الجهات الدائنة للمكافأة للموظف الإبلاغ عن تلك المدفوعات في الاستمارة W-2، والأجور والضرائب. ولأن الزوج السابق ليس موظفا، فإن متطلبات الإبلاغ الواردة في الفرع 6051 لا تنطبق. وتنص المادة 6041 (أ) واللوائح المصاحبة لها عموما على أن يقوم جميع الأشخاص الذين يعملون في تجارة أو أعمال يقومون بدفع مبالغ لطرف ثالث أثناء القيام بهذا العمل بتقديم عائد للمعلومات لدى مصلحة الضرائب الأمريكية يبلغون جميع المدفوعات التي يبلغ مجموعها 600 أو أكثر في السنة الخاضعة للضريبة، من الإيجار أو الرواتب أو الأجور أو الأقساط أو المعاشات التقاعدية أو التعويضات أو المكافآت أو المكافآت أو غير ذلك من المكاسب والأرباح والدخل الثابتة أو القابلة للتحديد. وفي هذه الحالة، عملا بالفقرة 6041 (أ)، يجب أن تقدم "Y" عائد معلومات يبلغ كل من الدخل "ب" المتحقق من ممارسة خيارات المخزون غير النظامي والمدفوعات المقدمة إلى "باء" من خطط التعويض المؤجلة. وبموجب المادة 31.6051-1 (أ) (1)، تدرج أجور الموظف الخاضع للضمان الاجتماعي والضرائب الخاصة بالرعاية الطبية في المربعات المناسبة في النموذج W-2 الصادر للموظف. انظر أيضا Rev. رول. 71-116. ونظرا لعدم وجود حكم لإصدار الاستمارة W-2 باسم الزوج غير المستخدم، فإن الدخل المتحقق عند ممارسة خيارات الأسهم غير النظامية سيكون مسؤولا أمام الزوج غير المستخدم على أساس Y في النموذج 1099-ميسك، الإيرادات المتنوعة. التي تم إصدارها للزوج غير المستخدم، في الإطار 3، الإيرادات الأخرى، مع حجب ضريبة الدخل المبلغ عنها في الإطار 4، تم حجب ضريبة الدخل الاتحادية. كما أن المبالغ المدفوعة إلى الزوج غير المستخدم B من خطط التعويض المؤجلة غير المؤهلة وحجزها سوف يتم الإبلاغ عنها أيضا في نموذج 1099-ميسك في الإطار 3، مع حجب ضريبة الدخل المبلغ عنها في الإطار 4. أجور الضمان الاجتماعي وضريبة الضمان الاجتماعي وحجز، وأجور ميديكار، والضرائب الطبية التي تم حجبها، إن وجدت، يتم الإبلاغ عنها على الزوج الموظف 8217s النموذج W-2 كما هو موضح أعلاه. وسيقدم أرباب العمل تقريرا عن استقطاع ضريبة الدخل عن الأجور المدفوعة للزوج غير المستخدم في الاستمارة 945، العائد السنوي لضريبة الدخل الاتحادية المحتجزة. وسيتم الإبلاغ عن الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية المدفوعة فيما يتعلق بهذه الأجور للزوج الموظف في النموذج 941، رب العمل 8217s الفصلية الإقرار الضريبي الاتحادي. سيتم الإبلاغ عن ضريبة فوتا فيما يتعلق بأجور زوج العمل في النموذج 940، رب العمل 8217s البطالة الاتحادية السنوية (فوتا) العائد الضريبي. (1) لا يؤدي نقل الفوائد في خيارات الأسهم غير النظامية وفي التعويض المؤجل غير المؤهل من زوج الموظف إلى حادث الزوج غير المستخدم إلى الطلاق إلى دفع أجور للأغراض الضريبية في فيكا و فوتا. وتخضع خيارات الأسهم غير النظامية لضرائب فيكا و فوتا في وقت ممارسة الزوج غير المشتغل بنفس الدرجة كما لو كانت الخيارات قد احتفظ بها زوج الموظف ومارسها من قبل زوج الموظف. ويظل التعويض المؤجل غير المؤهل أيضا خاضعا لضريبة فيكا و فوتا إلى نفس الدرجة التي إذا كان يحتفظ فيها بحقوق التعويض من قبل زوج العمل. وإلى الحد الذي تطبق فيه الضرائب في فيكا و فوتا، فإن الأجور هي أجور الزوج. ويتم خصم جزء الموظف من الضرائب فيكا من الأجور كما وعندما تؤخذ الأجور في الاعتبار لأغراض الضرائب فيكا. يتم خصم جزء الموظف من الضرائب فيكا من الدفع إلى الزوج غير المستخدم. ويخضع الدخل الذي يعترف به الزوج غير المستخدم فيما يتعلق بممارسة خيارات الأسهم غير النظامية للحجز بموجب الفرع 3402. وتخضع أيضا المبالغ الموزعة على الزوج غير المستخدم من خطط التعويض المؤجل غير المؤهلة للاستقطاع في إطار البند 3402. ويغطي المبلغ المقدر يتم حجبها عن اقتطاع ضريبة الدخل يتم خصمها من المدفوعات إلى الزوج غير المستخدم. ويمكن استخدام المعدل الثابت للأجور الإضافية لتحديد مبلغ استقطاع ضريبة الدخل. وعملا بالمادة 31، يحق للزوج غير المستخدم الحصول على الائتمان المسموح به لضريبة الدخل المحتجزة عند مصدر هذه الأجور. (2) أجور الضمان الاجتماعي، وأجور ميديكار، وضرائب الضمان الاجتماعي المحتجزة، والضرائب الطبية التي تم حجبها، إن وجدت، يتم الإبلاغ عنها في نموذج W-2 مع اسم وعنوان ورقم الضمان الاجتماعي لزوج الموظف. ومع ذلك، لا يوجد أي مبلغ يمكن تضمينه في الإطار 1 والإطار 2 من الموظف 8217s النموذج W-2 فيما يتعلق بهذه المدفوعات. إن الدخل فيما يتعلق بممارسة خيارات الأسهم غير النظامية من قبل الزوج غير المستخدم والتوزيعات من خطط التعويض المؤجل غير المؤهل للزوج غير المستخدم يتم الإبلاغ عنها في الإطار 3 كإيرادات أخرى على نموذج 1099-ميسك مع الاسم والعنوان و رقم الضمان الاجتماعي للزوج غير المستخدم. يتم تضمين ضريبة الدخل المقتطعة فيما يتعلق بهذه المدفوعات من الأجور في الإطار 4، تم حجب ضريبة الدخل الاتحادية. يتم تضمين ضريبة الدخل الاستقطاع على المدفوعات إلى الزوج غير المستخدم في نموذج 945 المودعة من قبل Y. يتم الإبلاغ عن ضريبة الضمان الاجتماعي والضريبة الطبية على Y 8217s نموذج 941، ويتم الإبلاغ عن ضريبة فوتا على Y 8217s نموذج 940. تأثير على البنود المنشورة الأخرى لاحظ 2002-31، 2002-1 سب 908، وشملت حكم الإيرادات المقترحة معالجة وتطبيق قانون الاستثمار الأجنبي المباشر، وفوتا، وحجز ضريبة الدخل، والإبلاغ عن الأجور والأجور فيما يتعلق بالخيارات غير النظامية للأسهم، والتعويض المؤجل غير المؤهل المحول إلى حادث سابق للزوج إلى الطلاق، وطلب تعليقات على الاقتراح. وبعد النظر في التعليقات التي وردت، اعتمد القرار المقترح بصيغته المنقحة بموجب حكم الإيرادات هذا. التطبيق الآجل يسري مفعول هذا الحكم من الإيرادات اعتبارا من 1 يناير 2005. وبالنسبة للفترات التي تسبق تاريخ النفاذ، يجوز لأصحاب العمل الاعتماد على تفسير معقول وحسن النية بما في ذلك التفسيرات في حكم الإيرادات المقترحة في الإشعار 2002-31 وحكم الإيرادات هذا. ومع ذلك، فيما يتعلق بالتعويض الذي تم تحويله إلى حادث الزوج إلى الطلاق، فإن عدم التعامل مع تعويض خيار الأسهم غير القانوني، أو المبالغ المؤجلة بموجب خطة التعويض المؤجل غير المؤهل، التي تخضع للمؤسسة المالية الدولية، لن يعتبر تفسيرا معقولا وحسن النية. صياغة المعلومات المؤلف الرئيسي لهذا الحكم الإيرادات هو A. G. كيلي من مكتب مستشار الشعبة المستشار الرئيسي المساعد (معفاة من الضرائب والهيئات الحكومية). لمزيد من المعلومات حول حكم الإيرادات هذا، اتصل بالسيد كيلي على الرقم (202) 622-6040 (وليس مكالمة مجانية). خيارات الأسهم غير المؤهلة ما تحتاج إلى معرفته عند ممارسة خيارات الأسهم غير المؤهلين. يمنحك خيار الأسهم غير المؤهل حق شراء الأسهم بسعر محدد. يمكنك ممارسة هذا الحق عند إخطار صاحب العمل الخاص بك من الشراء وفقا لشروط اتفاق الخيار. إن العواقب الضريبية الدقيقة لممارسة خيار الأسهم غير المؤهل تعتمد على طريقة ممارسة الخيار. ولكن بشكل عام يول تقرير دخل التعويض يساوي عنصر الصفقة في وقت ممارسة الرياضة. ملاحظة: تنطبق القواعد الموصوفة هنا إذا كان المخزون مستحق عند استلامه. وبصفة عامة، تكون الأسهم مخولة إذا كان لديك حق غير مقيد في بيعها، أو يمكنك إنهاء عملك دون التخلي عن أي من قيمة السهم. انظر عندما الأسهم هي المكتسبة. إذا لم يتم تخزین المخزون عند ممارسة الخیار، طبق قواعد المخزونات المقیدة الموضحة في مخزون شراء الشریك والقسم 83b الانتخابات. عنصر الصفقة عنصر الصفقة في ممارسة الخيار هو الفرق بين قيمة السهم في تاريخ التمرين والمبلغ المدفوع للسهم. مثال: لديك خيار يمنحك الحق في شراء 1،000 سهم من الأسهم مقابل 15 سهم لكل سهم. إذا كنت تمارس الخيار بأكمله في الوقت الذي قيمة السهم هو 40 للسهم الواحد، والعنصر الصفقة هو 25،000 (40،000 ناقص 15،000). وينبغي تحديد قيمة السهم اعتبارا من تاريخ ممارسة الرياضة. وبالنسبة للمخزون الذي يتم تداوله بشكل عام، تحدد القيمة عادة على أنها متوسط ​​بين المبيعات المرتفعة والمنخفضة المبلغ عنها في ذلك التاريخ. وبالنسبة للشركات الخاصة، يجب تحديد القيمة بوسائل أخرى، ربما بالرجوع إلى المعاملات الخاصة الأخيرة في أسهم الشركة أو التقييم الشامل للشركة. عنصر المفاوضة كدخل يعتبر عنصر المساومة في ممارسة الخيار الذي يتلقاه من الخدمات إيرادات تعويضية. في المثال أعلاه، عليك أن تبلغ 25،000 الدخل، تماما كما لو كانت الشركة قد دفعت لك مكافأة نقدية من 25،000. لا يسمح لك بمعاملة هذا المبلغ ككسب رأسمالي. يعتمد مبلغ الضريبة التي تدفعها على شريحة الضرائب. إذا انخفض المبلغ بالكامل في الشريحة الثلاثين، على سبيل المثال، ستدفع 7،500 (بالإضافة إلى أي ضريبة دخل حكومية أو محلية). إذا كنت تمارس خيارا كبيرا، فمن المحتمل أن بعض الدخل سوف تدفع إلى أعلى شريحة الضرائب من المعتاد واحد. الشيء المهم للتركيز على وقت مبكر إذا كان ذلك ممكنا هو أن لديك للإبلاغ عن هذا الدخل، ودفع الضرائب، حتى لو كنت لا تبيع الأسهم. كنت قد تلقت أي نقد في الواقع، كنت تدفع نقدا لممارسة الخيار، ولكن لا يزال لديك للتوصل إلى نقدية إضافية لدفع مصلحة الضرائب. وهذا هو أحد الأسباب التي تجعل التخطيط المسبق مهما في التعامل مع الخيارات. الاستقطاع إذا كنت موظفا (أو كنت موظفا عندما تلقيت الخيار)، يتعين على الشركة أن تحجب عند ممارسة الخيار الخاص بك. وبطبيعة الحال، يجب استيفاء التزام الاستقطاع نقدا. لن تقبل إرس أسهم الأسهم هناك طرق مختلفة يمكن للشركة التعامل مع شرط الاستقطاع. والأكثر شيوعا هو ببساطة أن يطلب منك دفع مبلغ الاستقطاع نقدا في الوقت الذي تمارس الخيار. على سبيل المثال: يمكنك ممارسة خيار لشراء 1،000 سهم مقابل 15 للسهم الواحد عندما تبلغ قيمتها 40 للسهم الواحد. تطلب منك الشركة دفع 15،000 (سعر التمرين للسهم) بالإضافة إلى 9000 لتغطية متطلبات استقطاع الولاية والفيدرالية. يجب أن يشمل المبلغ المدفوع ضريبة الدخل الفيدرالية وحصومة الدولة، وحصة الموظف من ضرائب العمل أيضا. إن المبلغ المدفوع كحجز ضريبة الدخل سيكون رصيدا مقابل الضريبة المستحقة عليك عندما تبلغ عن الدخل في نهاية السنة. كن مستعدا: كمية الحجب المطلوبة لن تكون بالضرورة كبيرة بما فيه الكفاية لتغطية كامل مبلغ الضريبة. قد ينتهي بك الأمر إلى الضريبة المستحقة في 15 أبريل / نيسان حتى لو دفعت الاستقطاع في الوقت الذي مارست فيه الخيار، لأن مبلغ الاستقطاع هو مجرد تقدير للالتزام الضريبي الفعلي. غير الموظفين إذا قمت بإعارة موظف في الشركة التي منحت الخيار (و ويرنت الموظف عندما كنت قد حصلت على الخيار)، لن يتم تطبيق حجب عند ممارسة ذلك. وينبغي الإبلاغ عن الدخل لك في النموذج 1099-ميسك بدلا من النموذج W-2. تذكر أن هذا هو التعويض عن الخدمات. وبوجه عام، سيخضع هذا الدخل لضريبة العمل الحر وكذلك ضريبة الدخل الاتحادية ودولة الولاية. الأساس وفترة الاحتفاظ من المهم أن تتبع الأساس الخاص بك في الأوراق المالية لأن هذا يحدد مقدار المكاسب أو الخسائر التي تبلغ عنها عند بيع الأسهم. عند ممارسة خيار غير مؤهل أساسك يساوي المبلغ الذي دفعته للسهم بالإضافة إلى مبلغ الدخل الذي تقرير لممارسة الخيار. في المثال الذي تم استخدامه، سيكون أساسك 40 للسهم الواحد. إذا كنت تبيع الأسهم في وقت لاحق في وقت لاحق لمدة 45 للسهم الواحد، سوف مكاسبك يكون فقط 5 للسهم الواحد، على الرغم من أنك دفعت فقط 15 للسهم الواحد للسهم. وستكون المكاسب هي مكاسب رأس المال، وليس دخل التعويض. ولأغراض محدودة معينة (لا سيما بموجب قوانين الأوراق المالية) يتم التعامل معها كما لو كنت تملك الأسهم خلال الفترة التي عقد فيها الخيار. ولكن هذه القاعدة لا تنطبق عند تحديد أي فئة من الأرباح أو الخسائر لديك عند بيع الأسهم. عليك أن تبدأ من تاريخ اشتريت الأسهم من خلال ممارسة الخيار، وعقد لأكثر من سنة واحدة للحصول على مكاسب رأس المال على المدى الطويل. طرق ممارسة أخرى يفترض الوصف الوارد أعلاه أنك قمت بممارسة خيارك غير المؤهل عن طريق الدفع نقدا. هناك طريقتان أخريان لممارسة الخيارات التي تستخدم أحيانا. واحد هو ما يسمى ممارسة غير النقدي من خيار. والآخر ينطوي على استخدام الأسهم كنت تملك بالفعل لدفع سعر ممارسة تحت الخيار. هذه الطرق، وعواقبها الضريبية، موضحة في الصفحات التالية. الحصول على أقصى قدر من خيارات الأسهم للموظفين يمكن أن تكون خطة خيار أسهم الموظفين أداة استثمار مربحة إذا تم إدارتها بشكل صحيح. لهذا السبب، عملت هذه الخطط منذ فترة طويلة كأداة ناجحة لجذب كبار المسؤولين التنفيذيين، وأصبحت في السنوات الأخيرة وسيلة شعبية لجذب الموظفين غير التنفيذيين. لسوء الحظ، لا يزال البعض لا تفشل في الاستفادة الكاملة من الأموال التي يتولدها أسهم الموظفين. فهم طبيعة خيارات الأسهم. والضرائب وتأثيرها على الدخل الشخصي هو المفتاح لتحقيق أقصى قدر من هذا الربح المحتمل أن تكون مربحة. ماذا يكون خيار الأسهم للموظفين خيار الأسهم للموظفين هو عقد صادر من صاحب العمل لموظف لشراء مبلغ محدد من أسهم أسهم الشركة بسعر ثابت لفترة محدودة من الزمن. وهناك تصنيفان واسعان لخيارات الأسهم الصادرة: خيارات الأسهم غير المؤهلة (نسو) وخيارات أسهم الحوافز (إسو). وتختلف خيارات الأسهم غير المؤهلة عن خيارات الأسهم الحافزة بطريقتين. أوال، تقدم مكاتب اإلحصاءات الوطنية للموظفين غير التنفيذيين والمديرين الخارجيين أو االستشاريين. على النقيض من ذلك، يتم الاحتفاظ إسو بشكل صارم للموظفين (على وجه التحديد، والمديرين التنفيذيين) للشركة. وثانيا، لا تتلقى الخيارات غير المؤهلة معاملة ضريبية اتحادية خاصة، في حين تمنح خيارات الأسهم الحافزة معاملة ضريبية مواتية لأنها تفي بقواعد قانونية محددة يرد وصفها في قانون الإيرادات الداخلية (ويرد المزيد من هذه المعاملة الضريبية المواتية أدناه). وتتبادل خطط المنظمة الوطنية للتوحيد القياسي (إسو) وخطط المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو) سمة مشتركة: فهي يمكن أن تشعر بالتعقيد يجب أن تتبع المعاملات ضمن هذه الخطط شروطا محددة تحددها اتفاقية صاحب العمل وقانون الإيرادات الداخلية. تاريخ المنح، انتهاء الصلاحية، الصمود والممارسة للبدء، لا يمنح الموظفون عادة الملكية الكاملة للخيارات في تاريخ بدء العقد (يعرف أيضا تاريخ المنح). ويجب أن تمتثل لجدول زمني محدد يعرف بجدول الاستحقاق عند ممارسة خياراتها. ويبدأ جدول الاستحقاق في يوم منح الخيارات ويذكر التواريخ التي يستطيع فيها الموظف ممارسة عدد محدد من الأسهم. على سبيل المثال، يجوز لصاحب العمل منح 1،000 سهم في تاريخ المنح، ولكن سنة من ذلك التاريخ، سيتم منح 200 سهم (يمنح الموظف الحق في ممارسة 200 من أصل 1،000 سهم تم منحها في البداية). بعد عام، يتم تعيين 200 سهم آخر، وهلم جرا. ويتبع جدول الاستحقاق تاريخ انتهاء الصلاحية. وفي هذا التاريخ، لم يعد صاحب العمل يحتفظ بحق الموظف في شراء أسهم الشركة بموجب شروط الاتفاق. يتم منح خيار الأسهم للموظفين بسعر محدد، يعرف باسم سعر التمرين. هو سعر السهم الذي يجب على الموظف دفعه لممارسة خياراته. سعر التمرين مهم لأنه يستخدم لتحديد الكسب (يسمى عنصر الصفقة) والضريبة المستحقة على العقد. يتم احتساب عنصر الصفقة عن طريق طرح سعر التمرين من سعر السوق من أسهم الشركة في تاريخ ممارسة الخيار. فرض ضرائب علی خیارات الموظفین یحتوي قانون الإیرادات الداخلیة أیضا علی مجموعة من القواعد التي یجب علی المالك الالتزام بھا لتجنب دفع ضرائب کبیرة علی عقودھ. تعتمد الضرائب على عقود خيار الأسهم على نوع الخيار الذي تملكه. بالنسبة لخيارات األسهم غير المؤهلة) نسو (: المنحة ليست حدثا خاضع للضريبة. الضرائب تبدأ في وقت التمرين. ويعتبر عنصر المساومة في خيار الأسهم غير المؤهل تعويضا ويخضع للضريبة بمعدلات ضريبة الدخل العادية. على سبيل المثال، إذا منح الموظف 100 سهم من أسهم A بسعر ممارسة 25، فإن القيمة السوقية للسهم في وقت ممارسة هو 50. عنصر الصفقة على العقد هو (50-25) × 1002،500 . نلاحظ أننا نفترض أن هذه الأسهم 100 مخول. ويؤدي بيع الضمان إلى ظهور حدث آخر خاضع للضريبة. إذا قرر الموظف بيع األسهم فورا) أو أقل من سنة من ممارسة التمارين الرياضية (، فسيتم اإلبالغ عن المعاملة على أنها مكسب رأسمالي قصير األجل) أو خسارة (وستخضع للضريبة وفقا لمعدالت ضريبة الدخل العادية. إذا قرر الموظف بيع األسهم بعد سنة من العملية، سيتم اإلبالغ عن البيع على أنه مكسب رأسمالي طويل األجل) أو خسارة (وسيتم تخفيض الضريبة. وتتلقى خيارات الأسهم الحافزة (إسو) معاملة ضريبية خاصة: المنحة ليست معاملة خاضعة للضريبة. لا يتم الإبلاغ عن الأحداث الخاضعة للضريبة في ممارسة ومع ذلك، فإن عنصر الصفقة لخيار الأسهم حافز قد يؤدي إلى الحد الأدنى من الضرائب البديلة (أمت). الحدث الأول الخاضع للضريبة يحدث عند البيع. إذا تم بيع الأسهم مباشرة بعد ممارستھا، یعامل عنصر المساومة کإیرادات عادیة. وسيتم التعامل مع المكسب من العقد على أنه مكسب رأسمالي طويل الأجل إذا تم الالتزام بالقاعدة التالية: يجب الاحتفاظ بالأسهم لمدة 12 شهرا بعد التمرين، ويجب عدم بيعها إلا بعد سنتين من تاريخ المنح. على سبيل المثال، لنفرض أن الأسهم A تمنح في 1 يناير 2007 (100 مستحق). يمارس الجهاز التنفيذي الخيارات في 1 يونيو 2008. وإذا رغب في الإبلاغ عن المكسب على العقد ككسب رأسمالي طويل الأجل، لا يمكن بيع السهم قبل 1 يونيو 2009. اعتبارات أخرى على الرغم من أن توقيت الأسهم استراتيجية الخيار مهمة، وهناك اعتبارات أخرى يتعين القيام بها. ويتمثل أحد الجوانب الرئيسية الأخرى لتخطيط خيارات الأسهم في التأثير الذي ستترتب على هذه الأدوات على التوزيع العام للأصول. ولكي تنجح أي خطة استثمارية، يجب أن تنوع الأصول بشكل سليم. يجب على الموظف أن يكون حذرا من المراكز المركزة على أي أسهم الشركة. ويشير معظم المستشارين الماليين إلى أن أسهم الشركة ينبغي أن تمثل 20 (على الأكثر) من خطة الاستثمار الإجمالية. في حين قد تشعر بالراحة استثمار نسبة أكبر من محفظتك في الشركة الخاصة بك، ببساطة أكثر أمانا لتنويع. استشارة أخصائي الضرائب أندور المالية لتحديد أفضل خطة تنفيذ لمحفظتك. الخلاصة من الناحية النظرية، تعتبر الخيارات طريقة دفع جذابة. ما هي أفضل طريقة لتشجيع الموظفين على المشاركة في نمو الشركة من تقديمها قطعة من الكعكة في الممارسة العملية، ومع ذلك، يمكن أن يكون الاسترداد والضرائب من هذه الصكوك معقدة للغاية. معظم الموظفين لا يفهمون الآثار الضريبية من امتلاك وممارسة خياراتهم. ونتيجة لذلك، فإنها يمكن أن يعاقب بشدة من قبل العم سام وكثيرا ما تفوت على بعض الأموال الناتجة عن هذه العقود. تذكر أن بيع أسهم الموظف الخاص بك مباشرة بعد التمرين سوف تحفز ضريبة أرباح رأس المال على المدى القصير أعلى. الانتظار حتى يصبح مؤهلا للبيع لضريبة أرباح رأس المال على المدى الطويل أقل يمكن أن توفر لك مئات، أو حتى الآلاف.